Recibido: 7/05/2026
Aceptado: 8/06/2026
https://revistas.unj.edu.pe/index.php/pakamuros
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Volumen 14, Número 2, Abril- Junio, 2026, Páginas 35 al 46
DOI: https://doi.org/10.37787/gp2w1124
ARTÍCULO ORIGINAL
La planeación tributaria como instrumento para fortalecer la competitividad
empresarial en las organizaciones productivas de Fusagasugá
Tax planning as an instrument to strengthen business competitiveness in the productive
organizations of Fusagasugá
Miguel Romero
1
*
y Diego Pachón
2
RESUMEN
El presente trabajo busca analizar la planeación tributaria como instrumento de optimización para el
fortalecimiento de la competitividad empresarial en las organizaciones productivas de Fusagasugá. Esta
investigación se desarrolló con un enfoque cuantitativo de tipo descriptivo con un ligero alcance
correlacional; se hizo uso de una encuesta estructurada aplicada a 42 organizaciones productivas del
municipio mediante la plataforma Google Forms. Los resultados permitieron identificar la relación entre
el nivel de formalización contable y el cumplimiento tributario, evidenciando que las organizaciones con
mayor planeación tributaria también presentaban una menor carga fiscal. Al planear con antelación sus
obligaciones tributarias, estas organizaciones tomaban mejores decisiones financieras que contribuyen a
su sostenibilidad y crecimiento. El artículo aporta una visión general de cómo la planeación tributaria es
una herramienta eficaz de optimización en la competitividad empresarial.
Palabras clave: Planeación tributaria; competitividad empresarial; organizaciones productivas;
formalización contable; cumplimiento tributario.
ABSTRACT
This paper seeks to analyze tax planning as an optimization instrument for strengthening business
competitiveness in productive organizations in Fusagasugá. This research was developed using a
quantitative approach of a descriptive type with a slight correlational scope; a structured survey was
applied to 42 productive organizations in the municipality through the Google Forms platform. The
results made it possible to identify the relationship between the level of accounting formalization and tax
compliance, showing that organizations with greater tax planning also had a lower tax burden. By
planning their tax obligations in advance, these organizations made better financial decisions that
contribute to their sustainability and growth. The article provides a general overview of how tax planning
is an effective optimization tool for business competitiveness.
Keywords: Tax planning; business competitiveness; productive organizations; accounting
formalization; tax compliance.
*
Autor para correspondencia
1
Universidad de Cundinamarca – Facultad de Ciencias Administrativas, Económicas y Contables, Programa de
Contaduría Pública, Fusagasugá, Colombia. Email: miguelangelromero@ucundinamarca.edu.co,
darmandopachon@ucundinamarca.edu.co
Romero y Pachón
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INTRODUCCIÓN
En Colombia, las pequeñas y medianas organizaciones productivas representan un gran
porcentaje de la red empresarial y son indispensables para la economía nacional y regional.
Estas organizaciones contribuyen de manera significativa a la generación de empleo, al
fortalecimiento de las actividades comerciales y al crecimiento de los diferentes territorios.
Según el Departamento Administrativo Nacional de Estadística (DANE, 2005), el 98 % del
tejido empresarial colombiano corresponde a microempresas, cuyas condiciones de operación
las hacen especialmente vulnerables ante la complejidad del sistema tributario vigente. No
obstante, muchas de ellas enfrentan dificultades relacionadas con el cumplimiento adecuado de
sus obligaciones tributarias, situación que se agudiza en municipios intermedios como
Fusagasugá, donde predominan las empresas de carácter familiar sin estructuras financieras
especializadas (Buitrago Domínguez, 2018).
En este contexto se evidencia que muchas organizaciones productivas presentan
problemas en la gestión de sus responsabilidades, lo que se refleja directamente en el
cumplimiento tributario. Estos problemas de gestión y planeación se convierten en una debilidad
que deriva en una elevada carga impositiva, sanciones administrativas y afectaciones en su
estabilidad financiera, habitualmente generadas por la falta de una apropiada planeación
tributaria.
La falta de conocimientos claros sobre los procedimientos legales de optimización fiscal,
unida a la escasa aplicación de estrategias tributarias, origina un impacto negativo en la
sostenibilidad empresarial y la liquidez de estas organizaciones (Ramírez et al., 2020). Por tal
motivo, surge la necesidad de analizar la planeación tributaria como un instrumento fundamental
que permita a las organizaciones cumplir con la normatividad vigente mientras optimizan su
carga fiscal de manera legal y responsable. En consecuencia, el presente estudio plantea como
pregunta de investigación: ¿De qué manera la planeación tributaria puede fortalecer la
competitividad empresarial en las organizaciones productivas de Fusagasugá? A partir de este
interrogante, se formula la hipótesis de que las organizaciones que implementan estrategias de
planeación tributaria de forma sistemática presentan un mayor nivel de competitividad,
expresado en mejor control financiero, menor carga fiscal y mayor sostenibilidad operativa. El
objetivo general del estudio es analizar la planeación tributaria como instrumento de
optimización para el fortalecimiento de la competitividad empresarial en las organizaciones
productivas de Fusagasugá.
La planeación tributaria como instrumento para fortalecer la competitividad empresarial
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Desde el ámbito profesional del contador público, este estudio resulta relevante porque
brinda bases tanto conceptuales como normativas aplicables en el asesoramiento tributario,
ayudando a las organizaciones productivas a optimizar su carga fiscal sin incurrir en evasión.
La literatura especializada respalda la pertinencia del tema: Villasmil Morelo (2016) destaca la
planeación tributaria como herramienta legítima del contribuyente; Cardona y Orozco (2007)
subrayan la importancia de modelos de planeación basados en el análisis del entorno
organizacional; y Gutiérrez (2022) señala que esta práctica, correctamente implementada,
mejora la liquidez, reduce el riesgo de sanciones y favorece la toma de decisiones financieras
informadas. Todo lo que se planea con anticipación representa una ventaja significativa y
permite minimizar riesgos en el ejercicio de las actividades productivas. El artículo se organiza
en los siguientes apartados: marco teórico, metodología, resultados, discusión y conclusiones.
MATERIALES Y MÉTODOS
La planeación tributaria puede entenderse como el conjunto de estrategias y acciones
legales que una organización adopta con el fin de optimizar su carga fiscal, cumplir
oportunamente con sus obligaciones ante la administración tributaria y aprovechar los
beneficios e incentivos que la normatividad vigente ofrece. En este sentido, Villasmil Morelo
(2016) la define como una herramienta legítima del contribuyente que nace del conocimiento
profundo del sistema tributario y la normatividad, con el propósito de sacar provecho de lo que
en ella se plantea. Para su correcta aplicación, es necesario analizar la situación actual de la
empresa, el entorno legal, los recursos económicos y humanos disponibles, así como los
objetivos a mediano y largo plazo en materia de impuesto de renta, IVA y tributos territoriales.
Por su parte, Cardona y Orozco (2007) señalan que un modelo de planeación tributaria
efectivo debe fundamentarse sobre bases sólidas que incluyan un análisis del entorno donde
opera la organización, identificando sus debilidades, fortalezas, oportunidades y amenazas, de
modo que sea posible fijar objetivos, metas, estrategias y políticas fiscales orientadas tanto al
cumplimiento normativo como a la optimización del impuesto. Ramírez et al. (2020)
complementan esta visión afirmando que la planificación tributaria no solo permite reducir la
carga impositiva de manera lícita, sino que también contribuye directamente a la competitividad
empresarial, al liberar recursos que pueden ser reinvertidos en el crecimiento y la innovación
organizacional.
En el contexto colombiano, las micro, pequeñas y medianas empresas (Mipymes)
constituyen el segmento más vulnerable frente a las obligaciones tributarias. Según el DANE
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(2005), el 98 % del tejido empresarial colombiano corresponde a microempresas con mercados
predominantemente locales, lo que implica que sus recursos son limitados y que cualquier carga
fiscal mal gestionada puede comprometer su viabilidad financiera. Buitrago Domínguez (2018)
señala que en municipios intermedios como Fusagasugá esta situación se acentúa, dado que la
mayoría de las organizaciones son de carácter familiar y carecen de áreas financieras
especializadas.
Gutiérrez (2022) destaca que la planeación tributaria en las Mipymes no debe concebirse
como una actividad exclusiva de grandes corporaciones, sino como una práctica esencial que,
correctamente implementada, permite a las pequeñas empresas mejorar su liquidez, reducir el
riesgo de sanciones y tomar decisiones financieras más informadas. En la misma línea, Meneses,
Chasoy y Ospina (2009) argumentan que la planeación tributaria debe integrarse a la planeación
organizacional general, de modo que las decisiones fiscales estén alineadas con los objetivos
estratégicos de la empresa. El sistema tributario colombiano está regulado principalmente por
el Estatuto Tributario (Decreto 624 de 1989) y sus posteriores modificaciones, destacándose la
Ley 1819 de 2016 y la Ley 2010 de 2019, conocida como la Ley de Crecimiento Económico,
que consolida el Régimen Simple de Tributación (SIMPLE), el cual permite a las pequeñas
empresas unificar varios impuestos en una sola declaración anual (Yopasá Suárez, 2023).
La competitividad empresarial puede definirse como la capacidad de una organización
para mantener y mejorar su posición en el mercado de forma sostenida, generando valor para
sus grupos de interés. En este marco, la planeación tributaria actúa como un factor habilitador
de competitividad, en la medida en que permite a las empresas disponer de mayores recursos
para la inversión, reducir sus costos operativos y proyectar con mayor certeza sus flujos de caja
futuros. Rodríguez Niño y Ramírez Vargas (2022) demuestran que las organizaciones
colombianas que implementan estrategias de planeación tributaria obtienen beneficios
económicos medibles, tales como la reducción de la tasa efectiva de tributación, el acceso a
descuentos tributarios y la prevención de sanciones por incumplimiento. Garizabal et al. (2020)
añaden que las estrategias de planeación tributaria orientadas a optimizar el impuesto de los
contribuyentes deben construirse sobre un diagnóstico fiscal previo que identifique las brechas
entre la situación actual y el aprovechamiento óptimo de la normatividad vigente.
El presente trabajo se desarrolla desde un enfoque cuantitativo, fundamentado en la
recolección y el análisis estadístico de datos obtenidos a través de una encuesta aplicada a
diversas organizaciones productivas del municipio de Fusagasugá. Este enfoque permitió medir
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con precisión las variables relacionadas con el nivel de conocimiento, aplicación y percepción
de la planeación tributaria, otorgando al estudio un alcance a la vez descriptivo y correlacional.
En consecuencia, no solo se busca caracterizar la realidad actual de las empresas en el
municipio, sino también identificar cómo interactúan el conocimiento técnico y la ejecución de
estrategias con la gestión financiera y el fortalecimiento empresarial.
La población objeto está conformada por las organizaciones productivas de Fusagasugá,
incluyendo los sectores económicos comercial, de servicios, agropecuario e industrial. Para el
levantamiento de la información se trabajó con una muestra de 42 organizaciones, seleccionadas
mediante muestreo no probabilístico por conveniencia, criterio definido por la accesibilidad y
la disposición de los participantes para suministrar los datos necesarios. Como técnica principal
se utilizó la encuesta, empleando un cuestionario estructurado que combina preguntas abiertas
y cerradas, organizado en cinco secciones: (1) información general de la organización, (2) nivel
de conocimiento sobre planeación tributaria, (3) aplicación de estrategias, (4) percepción de
beneficios y (5) dificultades en el manejo de las obligaciones fiscales.
RESULTADOS
A continuación, se presentan los hallazgos obtenidos a partir del análisis de las 42
encuestas aplicadas a organizaciones productivas del municipio de Fusagasugá. La Tabla 1
ofrece un resumen consolidado de los principales resultados por variable, y las Figuras 1 a 7
ilustran la distribución de respuestas para cada pregunta del instrumento.
Tabla 1
Resumen de resultados de la encuesta aplicada a organizaciones productivas de Fusagasugá
Variable / Pregunta
Resultado principal
Número de empleados (mayoría)
Conocimiento sobre planeación tributaria
Implementación de planeación tributaria
Cuenta con asesoría contable o tributaria
Frecuencia de revisión de obligaciones
Considera importante la planeación tributaria
Principal beneficio percibido
De 6 a 10 empleados (31 %)
Poco conocimiento (81 %)
Sí la implementa (54,8 %)
Sí cuenta con asesoría (95,2 %)
Mensualmente (52,4 %)
Sí es importante (76,2 %)
Evitar sanciones (59,5 %)
En cuanto al tamaño de las organizaciones medido por número de empleados (Figura 1), el
31 % de las organizaciones encuestadas cuenta con entre 6 y 10 trabajadores, seguido del 28,6
% con entre 1 y 5, el 26,2 % con más de 20 y el 14,3 % con entre 11 y 20. Este perfil confirma
la predominancia de micro y pequeñas empresas en el tejido productivo del municipio, en línea
con los datos del DANE (2005).
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Figura 1
Número de empleados en las organizaciones encuestadas
Respecto al nivel de conocimiento sobre planeación tributaria (Figura 2), el 81 % de los
encuestados afirmó conocer poco sobre el tema, el 16,7 % manifestó conocer mucho y apenas
el 2,3 % reconoció no saber nada. Aunque prácticamente ninguna organización declara ignorar
el concepto por completo, el conocimiento superficial que prevalece impide una aplicación
estructurada y estratégica de la planeación tributaria.
Figura 2
Nivel de conocimiento sobre planeación tributaria.
En cuanto a la implementación de algún tipo de planeación tributaria (Figura 3), el 54,8 %
de las organizaciones afirmó implementarla, el 23,8 % respondió "tal vez" y el 21,4 % indicó
que no lo hace. La elevada proporción de respuestas ambiguas sugiere que, si bien existe
intención de gestionar las obligaciones fiscales, en muchos casos esta gestión no se realiza de
forma estructurada ni con un enfoque estratégico deliberado.
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Figura 3
Implementación de planeación tributaria en las organizaciones.
En lo relativo a la disponibilidad de asesoría contable o tributaria (Figura 4), el 95,2 % de
las organizaciones indicó contar con este tipo de acompañamiento, frente a un 4,8 % que no lo
tiene. Este resultado es especialmente relevante porque evidencia que el acceso a asesoría no
garantiza por sí solo una planeación tributaria estructurada; es necesario que dicha asesoría tenga
un carácter proactivo y estratégico, y no meramente reactivo al cumplimiento de las
obligaciones periódicas.
Figura 4
Disponibilidad de asesoría contable o tributaria
Frente a la frecuencia de revisión de las obligaciones tributarias (Figura 5), el 52,4 % de las
organizaciones lo hace mensualmente, el 35,7 % trimestralmente, un porcentaje menor
anualmente y solo una fracción mínima no realiza ningún tipo de revisión. La revisión periódica
es un indicador positivo de cumplimiento básico; sin embargo, no implica necesariamente que
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las organizaciones estén aprovechando los beneficios fiscales disponibles ni planificando sus
obligaciones con anticipación estratégica.
Figura 5
Frecuencia de revisión o planificación de obligaciones tributarias
Sobre la percepción de importancia de la planeación tributaria (Figura 6), el 76,2 % de los
encuestados considera que sí es importante para su organización, mientras que el 23,8 %
respondió "tal vez". Ninguna organización respondió negativamente. Este resultado pone de
manifiesto que existe una valoración positiva generalizada del instrumento, aunque —como se
evidenció en las figuras anteriores— esa valoración no se traduce automáticamente en su
implementación efectiva.
Figura 6.
Percepción de importancia de la planeación tributaria.
Finalmente, en cuanto a los beneficios que las organizaciones esperan obtener de la
planeación tributaria (Figura 7), el más mencionado fue evitar sanciones con 25 respuestas (59,5
%), seguido de mejor control financiero con 20 (47,6 %), mayor rentabilidad con 17 (40,5 %),
reducción de costos con 16 (38,1 %) y otros con 4 (9,5 %). Ningún encuestado respondió "no
sabe". La prevalencia de "evitar sanciones" como beneficio principal refleja una orientación
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defensiva hacia el cumplimiento tributario, más que una visión proactiva orientada a la
optimización fiscal y la generación de valor.
Figura 7
Beneficios esperados de la planeación tributaria según los encuestados.
DISCUSIÓN
Los hallazgos de este estudio son sólidos con la literatura sobre planeación tributaria en
contextos de pequeña y mediana empresa. La brecha identificada entre el reconocimiento de la
importancia de la planeación tributaria y su implementación efectiva constituye el hallazgo
central de la investigación. Esta brecha no responde a negligencia por parte de los empresarios,
sino a limitaciones estructurales propias de las microempresas: escasez de recursos humanos
especializados, acceso limitado a asesoría técnica de carácter estratégico y dificultad para
interpretar una normatividad tributaria compleja y cambiante.
El hecho de que el 95,2 % de las organizaciones cuente con asesoría contable o tributaria,
pero que solo el 54,8 % afirme implementar algún tipo de planeación, sugiere que la asesoría
disponible tiene un carácter predominantemente reactivo, orientada al cumplimiento de
obligaciones periódicas más que a la identificación de oportunidades de optimización fiscal.
Este hallazgo coincide con lo planteado por Gutiérrez (2022), quien señala que la asesoría
tributaria en las Mipymes colombianas tiende a limitarse al registro y declaración de impuestos,
sin abordar la dimensión estratégica que permite aprovechar los incentivos y beneficios que la
ley contempla.
Desde la perspectiva del contador público, este resultado plantea un reto claro: la
asesoría tributaria no puede limitarse al cumplimiento reactivo de obligaciones, sino que debe
evolucionar hacia un acompañamiento estratégico que ayude a las organizaciones a aprovechar
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los instrumentos legales disponibles, como el Régimen SIMPLE, las deducciones por inversión
en activos fijos, los descuentos tributarios por contratación y los beneficios sectoriales que
contempla el Estatuto Tributario. La evidencia muestra que el acompañamiento profesional de
calidad es el factor diferenciador más relevante entre quienes gestionan bien sus obligaciones y
quienes las atienden de manera parcial.
Los resultados respaldan los planteamientos de Rodríguez Niño y Ramírez Vargas
(2022), quienes señalan que la planeación tributaria no es un privilegio exclusivo de las grandes
empresas, sino una herramienta accesible y necesaria para cualquier organización que desee
mejorar su competitividad y sostenibilidad financiera a largo plazo. El hecho de que el 59,5 %
de los encuestados identifique “evitar sanciones” como el principal beneficio esperado, en lugar
de la optimización fiscal o el incremento de la rentabilidad, evidencia que el enfoque dominante
es aún defensivo y que existe un amplio margen para avanzar hacia una cultura tributaria más
estratégica en el municipio de Fusagasugá.
CONCLUSIONES
En Fusagasugá, como en la mayoría de los municipios de nivel intermedio en Colombia,
la economía descansa casi por completo en micro y pequeñas empresas. Si bien el 76,2 % de los
encuestados reconoce el valor de la planeación tributaria y la mayoría cumple sus obligaciones
de manera periódica, ese cumplimiento es más reactivo que estratégico. Las organizaciones que
no planean tributariamente no solo pierden incentivos y beneficios fiscales a los que tendrían
derecho, sino que también quedan más expuestas a errores, sanciones y decisiones financieras
mal calculadas, situación que en una microempresa puede ser determinante para su continuidad.
La asesoría contable emerge como el factor que mayor diferencia genera; sin embargo, su actual
enfoque reactivo es insuficiente para aprovechar plenamente el marco normativo vigente.
Fortalecer los procesos de formación tributaria, ampliar el acceso a asesoría especializada de
carácter estratégico y simplificar la comunicación de la normativa son pasos concretos para
cerrar la brecha identificada.
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